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中级财务会计证书领取时间,龙江会计网,增值税代征营业税的完整会计处理分录

时间:2020/5/22 4:21:00   作者:www.oujinsen.cn   来源:网络   阅读:60   评论:0
内容摘要:龙江会计网(一) 一般纳税人的会计科目:一般纳税人应在应纳税科目下设置应纳税增值税和未纳税增值税两个明细科目;指导期管理科目下的一般纳税人应在应纳税科目下设置应抵扣进项税明细科目原增值税一般纳税人在开征期初应同时保留应税劳务和进项税额,并在应纳税科目下详细核算留存增值税税额。在应...

龙江会计

(一) 一般纳人的会计科目:一般纳税人应在应纳税科目下设置应纳税增值税和未纳税增值税两个明细科目;指导期管理科目下的一般纳税人应在应纳税科目下设置应抵扣进项税明细科目原增值税一般纳税人在开征期初应同时保留应税劳务和进项税额,并在应纳税科目下详细核算留存增值税税额。在应交增值税明细中,借款人应设置进项税额、已付税额、内销出口抵免税额、减税、转出、未缴增值税等栏目。贷款人应设置销项税、出口退税、进项税转出、转出、多缴增值税等栏目。进项税额栏应当记载企业购进货物或者接受应税劳务支付的增值税和应税劳务,准予从销项税额中扣除的增值税。企业购买货物或者接受应税劳务、应税劳务所缴纳的进项税额,应当采用蓝字登记

税款抵扣栏用于记录企业按规定应抵扣的增值税税额,包括首次购买增值税税控系统专用设备所支付的费用和支付的技术维修费,允许从应交增值税中全额抵扣

境内应交销售税出口抵扣栏目,记录企业向境外单位提供增值税零税率应税劳务,按照免税、退税规定计算的当期可抵扣税额

调出未缴增值税栏目记录月末应缴和未缴增值税情况。调出当月应交未缴增值税蓝字登记

销项税额栏记录企业提供应税劳务应征收的增值税。企业提供应税劳务应当征收的销项税额,应当采用蓝字登记;销项税额应当抵减劳务终止时依照税法规定可以抵扣的增值税或者按照规定可以征收的差额税,销项税应以红字或负数登记

出口退税栏记录企业对外提供适用增值税税率为零的应税劳务,按规定计算的当期可抵扣和可退税,或按规定直接计算的应收出口退税;因出口业务办理退税后终止服务,应以红字或负号登记

调出多缴增值税栏目记录月末多缴增值税。调出当月多缴增值税蓝字登记

未缴增值税明细账用于计算一般纳税人月末转入的应缴和未缴增值税,转入的多缴增值税也计入该明细账

一般纳税人不符合税法规定的扣除条件,本期不允许申报扣除的进项税额,按照进项税额的细目计算

增值税留成税额明细,用于说明一般纳税人按照规定不得从应税劳务的销项税额中扣除的月初应留成税额

(2) 小规模纳税人的会计科目小规模纳税人应当在应纳税科目下设置应纳税增值税明细科目,无需设置上述栏目

一。取得一般纳税人在中国境内购买的货物或者接受的应税劳务和服务的专用发,取得增值税专用发票(不包括小规模纳税人代表一般纳税人开具的货运增值税专用发票),并按发票上注明的增值税进行核算

2013年8月,济南某物流企业本月提供运输收入100万元,物流辅助收入100万元。根据适用税率,分别开具增值税专用发票,已收到税款。当月,上海B公司受某运输企业委托,取得B企业开具的货物运输增值税专用发票,发票金额为20万元,增值税专用发票金额为2.2万元

【案例】2013年9月2日,济南某物流企业(一般纳税人)与H公司(一般纳税人)签订合同,为所购货物提供运输服务。H公司在签订协议时支付了6万元现金,并开具了专用发票。9月8日,由于通往目的地的道路被毁,双方同意暂停履行向a企业退还运费的合同

2。购买农产品的一般纳税人购买农产品,取得销售发票或者开具农产品购销发票的,按照农产品购进价格和13%的扣除率计算进项税额

例如:2013年2月,济南s生物科技公司开展了灵芝栽培技术的研发。本月,该公司向附近农户购买了1500元稻草和棉壳,作为研发过程中的种植基地材料。按照规定,购买证书已经签发,价格已经支付

(2) 一般纳税人在国内购买货物,接受应税劳务和服务:进口货物或者服务,接受铁路运输服务1项。一般纳税人进口货物或者劳务或者接受境外单位或者个人提供的应税劳务,应当按照海关提供的进口环节增值税专用缴款书或者中华人民共和国的税收征管办法缴纳增值税会计支付凭证

【案例】2013年8月,日照港公司本月从澳大利亚再保险公司进口大宗货物装卸设备。上个月已经付了1500万元。已缴纳进口环节增值税255万元,取得海关进口环节增值税专用完税凭证

[案例]2013年9月,日照港公司在传动带系统技术改造过程中,接受澳大利亚再保险公司的技术指导,合同总价18万元。当月改造完成时,澳大利亚再保险公司无代理机构,G公司办理代扣增值税手续,取得代扣一般缴款凭证,并将税后价款支付给再保险公司。明和瑞的书面合同和付款证明完整

接受运输业服务,取得铁路运输费用结算文件,按运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额

【案例】2013年10月,济南s生物科技有限公司委托浙江省某铁路运输服务公司交付所购技术研发设备一套,支付运费4500元,其中运费4000元,上下资金500元,并取得运费发票

收到审计比较结果通知单和税务机关通知的明细表后,按照审计比较结果通知单和明细表中注明的与审计相符并允许抵扣的进项税额,借记应交税金中的应交增值税(进项税),贷记应交税金中扣除的进项税

(4) 对兼有增值税和应税劳务的原混合经营一般纳税人,应当在营业税改征增值税试点月初,将上期应纳税服务业销项税额中不得抵扣的留存税额转入增值税留存税额明细账,借记增值税留存税额,贷记应纳税的增值税(进项税额转出)科目

以后允许抵扣时,按允许抵扣的金额借记应纳税增值税(进项税)科目,贷记应纳税增值税留成额科目

(五) 一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务,借记应收账款、应收票据、银行存款等项目,根据确认的收入和按规定征收的增值税,贷记按增值税缴纳的增值税(销项税)按规定收取的,将主营业务收入和其他业务收入按确认的收入贷记停职或津贴,作对方会计分录

2013年10月,济南某物流企业本月提供运输收入100万元,物流辅助收入100万元。根据适用税率,分别开具增值税专用发票,已收到税款。当月,上海乙企业受某运输企业委托,取得乙企业开具的货物运输增值税专用发票,发票金额为20万元,注明增值税为2.2万元

【案例】2013年9月2日,济南a物流公司与H公司签订合同,为所购货物提供运输服务。H公司在签订协议时支付了6万元现金,并开具了增值税专用发票。9月8日,由于通往目的地的道路被毁,双方同意暂停履行合同。H公司将未经认证的专用发票退回给a公司,a公司将其退回运费

2013年9月,无锡X设备租赁有限公司租赁了两台数控机床到L公司,半年租金180000元,开具发票。L公司发现其中一台机床的齿轮在使用两个月后出现故障,要求X公司派人修理,并在修理期间将2万元的租金退还给L公司。L公司在《增值税专用发票通知单》中向主管税务机关开具“加开红字”,X公司开具红字专用发票,退还收取的租金2万元

有《试点实施办法》第十一条规定情形的,一般纳税人作为提供应税劳务的销项税额,借记营业外支出、应付利润等科目,抵扣应纳税额应缴纳的增值税(销项税)

【案例】2013年8月3日,南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙,为其提供4小时的资产重组相关法律咨询服务。8月5日,律师事务所安排3名律师参加“学雷锋日”活动,在公共广场免费提供3小时的法律咨询服务。(律师事务所的民用商务咨询服务价格为每人800元/小时)

一、 8月3日,我们将免费提供资产重组法律咨询,并根据最近一期同类应税劳务平均价格计算销项税额:

一。根据税务机关核定的免税、退税,借记应交税金和应交增值税(出口抵减和国内销售应交税金),按应退税款借记其他应收款和应退税款(增值税出口退税),贷记应交税款和应交增值税(出口退税)

2。收到退税时,借记银行存款账户,贷记其他应收款应退税款(出口退税)账户

(7) 因购进货物用途的改变造成的异常损失和异常损失,按规定不能抵扣的,借记其他业务成本、在建工程、应付福利费,待处理的财产流失和溢抵应交增值税(进项税转出)科目

8个。纳税人提供应税劳务,按照规定取得免征增值税收入的,借记银行存款、应收账款、应收票据等科目,贷记主营业务收入、其他业务收入等科目

(九) 当月缴纳增值税时,借记应交税金和应交增值税(已交税金),贷记银行存款

【案例】2013年8月,m货运公司虚开增值税专用发票,经国家税务稽查部门查处,当月收到主管税务机关税务事项通知,通知其办理纳税指导期。9月3日,m货运公司收到当月第一次开具的25张专用发票,发票日期为9月17日,营业额为86000元(含税);8月18日,公司再次到主管税务机关,预缴销售专用发票金额的增值税以前的收购和合并

(x) 购置税控系统专用设备一般纳税人首次购置增值税税控系统专用设备,按实缴或应缴金额借记固定资产科目、贷记银行存款、应付账款等科目,按规定扣除应缴增值税,借应交增值税(减税)科目,贷记递延收益科目,按期计提折旧,借减管理费用,贷记累计折旧,借减递延收益,贷记管理费用等

一般纳税人发生技术维修费的,应当按照实际支付或者应付的金额、贷记银行存款等科目借记管理费等科目。按规定抵扣的增值税税额,借记应缴纳的增值税税额(税款抵扣)和信贷管理费等科目

【案例】2013年10月,济南s生物科技有限公司首次购置增值税税控系统设备,支付1416元,支付当年增值税税控系统专用设备技术维修费370元。当月应交增值税总额1786元,由当月两项抵扣

(11) 一般纳税人提供适用简易计税方法的应税服务的,借记现金、银行存款、应中级财务会计证书领取时间收账款等科目,贷记主营业务收入和其他业务收入等科目,贷记应交税金未缴增值税等科目

一般纳税人应当提供计税服务,计税方法应当简单。有《试点实施办法》第十一条规定情形的,视同提供应税服务应缴纳的增值税,借记营业外支出、应付利润等科目,贷记应缴纳未缴纳的增值税

一般纳税人应纳税增值税主体期末借方余额反映未抵扣的增值税。应税未缴增值税主体期末借方余额反映多缴增值税;贷方余额反映未缴增值税

下月缴纳当月未缴增值税,借记应纳税款未缴增值税科目,贷记银行存款科目。退税款时借记银行存款科目贷记应纳税款未缴增值税科目

13岁。小规模纳税人提供应税服务。小规模纳税人根据确认的收入和按规定征收的增值税,提供应税劳务、借记应收账款、应收票据、银行存款等科目,贷记应纳税的增值税科目,贷记主营业务收入、其他业务收入按确认收入列示的其他科目

(14) 小规模纳税人第一次购置税控设备时,小规模纳税人第一次购置增值税税控系统专用设备时,按实缴或应缴金额借记固定资产科目、贷记银行存款、应付账款等科目,借记增值税应缴科目,贷记递延收益科目及按期计提折旧、借记管理费用等科目、贷记累计折旧、借记递延收益及贷记管理费用等科目

小规模纳税人发生技术维修费的,应当按照实际支付或者应付的金额、贷记银行存款等科目借记管理费等科目。按规定抵扣的增值税税额,借记应缴增值税科目和贷记管理费等科目

(15) 小规模纳税人月底缴纳增值税时,借记应缴增值税账户,贷记银行存款账户。收到多缴的增值税退税时,应当作相反的会计分录


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