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会计专业是干什么的,2011会计从业资格考试报名时间,建筑业营业税改征增值税的风险分析

时间:2020/5/23 4:26:05   作者:www.oujinsen.cn   来源:网络   阅读:22   评论:0
内容摘要:2011会计从业资格考试报名时间长期以来,建筑施工企业存在着许多票据不规范、空白的问题,这是一个不可回避的事实。营业税改为增值税后,由于启用了增值税升级版,施工企业受理专用发票并认证后,系统将自动完成比对,及时发现假发票。那种兜售假发票的地方不会有。什么是假发票?这一内涵超出了普...

2011会计从业资格考试报名时间

长期以来,建筑施工企业存在着许多据不规范、空白的问题,这是一个不可回避的事实。营业改为增值税后,由于启用了增值税升级版,施工企业受理专用发票并认证后,系统将自动完成比对,及时发现假发票。那种兜售假发票的地方不会有。

什么是假发票?这一内涵超出了普通人的认知。除了发票本身是假的,即使是真的,如果是的话也是假的:

以增值税代替营业税后,建筑业采购应与合同、发票、物流及现金流量支付一致。否则,将造成严重后果。过去,许多建筑企业都是工程承包和联营企业。与本项目有关的生产、供应、销售和资金收付均为一体化经营。传统的管理模式显然不符合四大管理要求,需要进行很大的变革。

即便如此,施工企业也不排除,仍有可能存在诚信受理假发票的情况。例如,如果上游供应商接受开放,也可能牵连其家族。虽然采购业务真实,相关款项已经支付,但一经认定为善意接受,增值税进项税额转出,即使不予处罚,也会造成损失。比如,笔者曾撰文称,“三钢和明光凭诚信取得增值税专用发票,不应吞下4600万元的苦果”。

国税发[2000]187号《国家税务总局关于处理纳税人善意取得虚假增值税专用发票问题的通知》

国税函[2007]1240号国家税务总局关于纳税人善意取得虚开抵扣税款加滞纳金增值税专用发票问题的复函

国家税务总局2012年第33号关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告

国家税务总局2014年第39号关于纳税人开具增值税专用发票有关问题的公告

一。少转、迟转风险:当所购货物用于简单计税方式、集体福利、个人消费、餐饮娱乐费用、居民日常服务时,相关采购发票的进项税额不能从销项税额中扣除。对于施工企业的财务人员来说,增值税是一门新知识,其核算和管理难度远大于以往;特别是对于具体的工程项目来说,所采购的物资是否采用简单的计税方法,如果项目管理部门没有有效地沟通,则会给企业带来很大的损失易产生转出少或转出不及时的风险。

2。多重转移风险:除了上述由于信息不对称、会计核算不准确或定性(非正常损失)等原因造成的多重转移外,还用于应税及简单征税、集体福利等固定资产、无形资产和房地产,等很多财务人员也在调出的同时按错误的比例调出,造成调出错误和调出过度。相关依据是:

(1) 用于简单计税、免税、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理服务、劳务、无形资产和不动产。所涉及的固定资产、无形资产和不动产,仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不含其他权益性无形资产)和不动产

(1) 纳税人采取应税行为,收到销售款或者取得索取销售款证据之日;发票首次开具之日为发票开具之日。

销售收款,是指纳税人在劳务、无形资产、房地产销售过程中或者销售完成后收到的款项。

取得销售付款凭证的日期,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,服务或无形资产转让完成之日或不动产权属变更之日。

(2) 纳税人以预付款的形式提供建设服务或者租赁服务的,纳税人纳税义务发生的时间为收到预付款之日。

2。提供建设服务期间,以合同约定的最早付款日期、收款日期、发票日期为纳税义务时间

三。在服务期内未收到付款,合同未约定付款日期的,以服务完成日为纳税义务日。

以往在营业税征收期间,纳税时间往往与发票日期一致;增值税一旦发生变化,财务人员就需要强化纳税义务的时间意识,否则,就有滞纳金和滞纳金的风险。

营业税改为增值税后,认为销售范围大于原营业税,特别是增加了向其他单位或者个人免费(不含公益性)提供服务的情形:

(1) 单位或者个体工商户免费为其他单位或者个人提供服务,但用于公益事业或者面向社会的除外。

(2) 单位或者个人将无形资产或者不动产无偿转让给其他单位或者个人,但用于公益事业或者面向社会的除外。

(2) 单位或者个人自行出售新建(以下简称自建)房屋的,发生自建行为

第十四条第十条的征税范围基本扩大,包括无形资产和不动产的补偿和无偿转让,过去仅限于不动产和土地使用权。比如,过去企业之间的免费贷款、关联方之间的施工周转材料的免费供应、质量管理的免费供应等,都有需要作为纳税处理的风险。这也是除建筑业外的所有行业在营业税改征增值税后需要注意的一个变化点。

纳税人同时销售货物、劳务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;不适用的,税率应当较高。

试点纳税人对销售货物、加工修理服务、劳务、无形资产或者房地产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。销售金额不单独核算的,按照下列方法适用税率或者征收率:

一。销售不同税率的货物、加工、修理和修理服务、劳务、无形资产或者房地产,适用高税率。

2。销售商品、加工、修理和修理服务、服务、无形资产或者不动产,征收率不同的,按照较高的适用征收率执行。

三。销售商品会计专业是干什么的、加工修缮服务、劳务、无形资产或者不动产,税率和征收率不同的,从较高的层次适用税率。

一般纳税人的增值税会计对建筑业财务人员的业务能力提出了更高的要求,特别是对既有一般计税方法又有简单计税方法的建筑企业,需要财务人员认真学习,适应变化。它可以充分依靠财务软件,合理设置详细的会计科目和项目辅助会计,或者为不同的项目设立专门户,否则很容易受到高适用税率和超额增值税的影响。

2。采购决策风险:为降低增值税负税率,要求供应商提供专用发票,但采购成本增加的风险

总之,建筑施工企业既面临着难得的机遇,也面临着诸多的挑战。建筑企业的从业者需要认真学习和消化,及时调整购销策略,与合作伙伴分享业务转型蛋糕。


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