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会计专业是干什么的,恒企会计培训,融资租赁企业所得税汇算清缴调整

时间:2020/5/23 4:26:12   作者:www.oujinsen.cn   来源:网络   阅读:40   评论:0
内容摘要:恒企会计培训《企业会计准则第21号--租赁》第11条规定,租赁期开始时,承租人以租赁资产公允价值与租赁期开始最低租赁付款额现值两者中较低者作为租赁资产的入账价值,最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁...

恒企会计培训

企业会计准则第21号--租赁》第11条规定,租赁期开始时,承租人以租赁资产公允价值与租赁期开始最低租赁付款额现值两者中较低者作为租赁资产的入价值,最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花等初始直接费用,应当计入租赁资产价值。《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,融资租赁的固定资产,应当按照租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的有关费用征税。租赁合同未约定付款总额的,以资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

在会计上,融资租赁固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,而税法规定,合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用是计税依据。融资租入固定资产的账面价值与计税基础的差额,导致两者在确定融资租入固定资产原值时存在差异,这也导致了税法规定的折旧与租赁期会计规定的折旧之间的差额。<会计专业是干什么的/p>

根据《企业会计准则第21号--租赁》,承租人在租赁开始日,以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为租赁资产的入账价值,以最低租赁付款额为租赁资产的入账价值长期应付款,其差额作为未确认融资费用。未确认的融资费用,在租赁期内各期按实际利率法分摊,计入财务费用。

企业所得税法未确认分摊的未确认融资费用。企业在固定资产租赁期内每年进行企业所得税年度纳税申报时,应逐年调整会计确认的财务费用。

由于税法规定的计税基础与会计确认的账面价值之间的差异,企业所得税与会计在融资租赁固定资产使用期间计提的折旧之间存在差异。根据上述规定,会计确认的入账价值低于计税基础,会计确认的折旧低于税法确认的折旧的,在最终结算时进行纳税调整和减少。按照会计准则的规定,未确认的融资费用在租赁期内按照实际利率法确认和分摊,但所分摊的融资费用在税法中不予确认。因此,租赁期内每年计入企业财务费用的未确认融资费用,不能在企业所得税前扣除,应当调整增加。例如

租赁资产的会计处理:2014年12月31日,融资租入固定资产公允价值2928万元。企业最低租赁付款额现值为2933.43万元【1600/(1+6%)+1600/(1+6%)2】。由于租赁开始日租赁固定资产的公允价值低于最低租赁付款额的现值,在会计上确认的金融租赁固定资产的入账价值为租赁开始日固定资产公允价值的2928万元。

2015年度税费手续费差额调整:会计确认租赁设备入账价值2928万元,每年折旧2928万元。以272万元作为未确认融资费用,按实际利率法确定年度分摊金额计入财务费用。2015年度未确认融资费用175.68万元。根据税法规定,固定资产的计税基础为租赁付款总额3200万元,每年允许税前扣除折旧320万元(320010元)。税法未确认会计确认的未确认融资费用175.68。未确认融资费用的摊销计入财务费用的,税法不允许税前扣除。

会计上折旧较少的,应当进行纳税调整,每年分摊的未确认融资费用应当通过纳税调整增加。2015年,折旧额减少272000元(320-292.8),分摊未确认融资费用增加1756800元。2015年,该项业务增税总额为1484800元(175.68-27.2)。

2016年度及以后年度的税费手续费差额调整:截至2016年12月31日,会计确认本年应分摊的未确认融资费用为963200元(272-175.68),应增加税费。会计上计提折旧292.8万元,税法确认的折旧320万元,折旧额与折旧额的差额272.00万元,应通过纳税调整予以减少。2016年,该项业务增税总额为69.12万元(96.32-27.2)。2017年至2024年,由于会计上计提折旧292.8万元,税法确认的折旧额为320万元,应通过纳税调整减少折旧额27.2万元之间的差额。每年应该减少的收入是27.2万元。


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