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会计专业课程难吗,会计信息网,自用转租赁所得税会计处理案例研究

时间:2020/6/2 4:26:05   作者:www.oujinsen.cn   来源:网络   阅读:28   评论:0
内容摘要:会计信息网企业将自有房地产变更为租赁房地产时,按照《企业会计准则第3号--投资性房地产》的规定,按照非投资性房地产转为投资性房地产的会计处理方法进行会计处理。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼而有之而持有的房地产。主要包括租赁土地使用权、土地使用权、持有并准备增值后转让...

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企业将自有房地产变更为租赁房地产时,按照《企业会计准则第3号--投资性房地产》的规定,按照非投资性房地产转为投资性房地产的会计处理方法进行会计处理。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼而有之而持有的房地产。主要包括租赁土地使用权、土地使用权、持有并准备增值后转让的租赁建筑物

2。成本模式变更为公允价值模式的,作为会计政策变更处理。计量方式改变时公允价值与面价值的差额,调整为期初留存收益(未分配利润)

三。以公允价值模式计量的投资性房地产,不得由公允价值模式变更为成本模式,这种变更是不可逆的

四。采用公允价值模式进行后续计量的,投资性房地产不计提折旧或摊销,按照资产负债日投资性房地产的公允价值调整其账面价值,并计入公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。投资性房地产的租金收入确认为其他业务收入等,采用公允价值模式进行后续计量,投资性房地产不进行减值测试

5个。根据《企业会计准则第18号--所得》,采用资产负债表债务法核算所得税时,企业一般应在每个资产负债表日核算所得税

案例:甲、乙企业签订租赁协议,将自用办公楼租赁给乙企业,租赁期自2014年3月31日起。2014年3月31日,办公楼账面余额5亿元,累计折旧1亿元,公允价值4600万元。a企业采用公允价值模型对投资性房地产进行后续计量。假设转换前办公楼的计税基础和账面价值相等,根据税法规定,办公楼预计使用年限为20年,无残值。2014年12月31日,办公楼公允价值为4.8亿元。会计专业课程难吗会计分录如下:

2014年3月31日,办公楼账面价值(以公允价值计量)4.6亿元,计税基础=50000-10000=4000万元,应纳税暂时性差异=46000-40000=6000万元,递延所得税负债=600025%=1500万元

截至2014年12月31日,投资性房地产账面价值4.8亿元,计税基础=(50000-10000)-(50000-10000)20912=3.85亿元,应纳税暂时性差异=48000-38500=9500万元,递延所得税负债=950025%=237500万元。投资性房地产在转换时的公允价值与原非投资性房地产账面价值之间的差额计入其他综合收益,因此相应的递延所得税负债科目为其他综合收益。会计分录如下:

注:企业将作为存货的房地产转为投资性房地产的,应当采用公允价值计量。按存货在转换日的公允价值借记投资性房地产成本账户,按其账面余额贷记开发产品账户,按其差额额贷记其他综合收益账户(贷方余额)或借记公允价值变动损益账户(借方差额)


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